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  • 餐饮业会计科目使用说明3

    时间: 2012-11-22 18:01:09 作者:饮食通餐饮软件


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    所有者权益类
    第301号科目实收资本
    一、本科目核算企业实际收到的投资者投入的资本,包括国家投资、其他法人单位投资和个人投资以及外商投资等。
    二、企业收到投资者投入的现金,应以实际收到或者存入企业开户银行的金额,借记“现金”“银行存款”科目,贷记本科目;收到投资者投入的房屋、机器设备等实物,按照评估确认的价格或者合同、协议约定的价格,借记“固定资产”等科目,贷记本科目。收到投资者投入的无形资产,应按确认的价值,借记“无形资产”等科目,贷记本科目。
    企业将资本公积、盈余公积转增资本时,借记“资本公积”“盈余公积”科目,贷记本科目。
    三、本科目应按投资者设置明细帐。

    第311号科目资本公积
    一、本科目核算企业取得的资本公积,包括接受捐赠、资本溢价、法定财产重估增值。
    二、企业接受的现金捐赠,应按实际收到的捐赠款,借记“现金”“银行存款”科目,贷记本科目;企业接受的实物捐赠,应按同类资产的市场价格或根据提供的有关凭据所确定的价值,借记“固定资产”等科目,贷记本科目和“累计折旧”科目。
    对于投资者缴付的出资额大于注册资本而产生的差额,作为资本溢价。投资者实际缴付资本时,应按实际收到的出资额,借记“银行存款;“固定资产”等科目,按投资者在注册资本中认缴的数额,贷记“实收资本”科目,借贷方的差额,贷记本科目。
    企业按规定对财产重估产生的增值,借记“原材料”“固定资产”等科目,贷记本科目。
    企业以资本公积转增资本时,借记本科目,贷记“实收资本”科目。
    三、本科目的期末贷方余额为资本公积结余。

    第313号科目盈余公积
    一、本科目核算企业提取的盈余公积。企业提取的公益金也在本科目内核算。
    二、企业提取盈余公积时,借记“利润分配”科目,贷记本科目。
    企业用盈余公积弥补亏损时,借记本科目,贷记“利润分配”科目。以盈余公积转增资本时,借记本科目,贷记“实收资本”科目。
    三、本科目的期末余额为提取的盈余公积结余。

    第321号科目本年利润
    一、本科目核算企业本年实现的利润(或亏损)总额。
    二、期末结转利润时,企业应将“营业收入”“营业外收入”科目的余额转入本科目,借记“营业收入”“营业外收入”等科目,贷记本科目;将“营业成本”“营业费用”“营业税金及附加”“管理费用”“财务费用”“营业外支出”等科目的余额转入本科目,借记本科目,贷记“营业成本”“营业费用”“营业税金及附加”“管理费用”“财务费用”“营业外支出”等科目。将“投资收益”科目的净收益,转入本科目,借记“投资收益”科目,贷记本科目;如为投资损失,作相反会计分录。
    三、年度终了,企业应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的利润总额(或亏损总额 )全部转入“利润分配”科目,结转后本科目应无余额。

    第322号科目利润分配
    一、本科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结存余额。
    二、本科目一般应设置“应交所得税”、“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”、“应付利润”、“应交特种基金”、“未分配利润”等明细科目。
    三、企业计算出应交纳的所得税,借记本科目(应交所得税),贷记“应交税金”科目。
    企业用盈余公积弥补亏损时,借记“盈余公积”科目,贷记本科目(盈余公积补亏)。
    企业从税后利润中提取盈余公积,借记本科目(提取盈余公积),贷记“盈余公积”科目。
    企业计算出应付的利润,借记本科目(应付利润),贷记“应付利润”科目。
    企业计算出应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金,借记本科目(应交特种基金),贷记“其他应交款”科目。
    年度终了,企业将全年实现的利润总额,自“本年利润”科目转入本科目(未分配利润),借记“本年利润”科目,贷记本科目(未分配利润);如为亏损总额,作相反会计分录。同时,将本科目下的其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。结转后,“未分配利润”科目的借方余额为未弥补的亏损;贷方余额,为未分配的利润。
    企业年终结帐后发现的以前年度会计事项,如涉及以前年度损益的,应在本科目的“未分配利润”明细科目核算。调整增加的上年利润或调整减少的上年亏损,借记有关科目,贷记本科目(未分配利润);调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损,借记本科目(未分配利润),贷记有关科目。
    年度终了,除“未分配利润”明细科目外,本科目的其他明细科目应无余额。
    四、本科目的年末余额即为历年结存的未分配利润(或未弥补亏损)。

     

     

     

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