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  • 餐饮业主要会计事项分录举例3

    时间: 2012-11-26 17:21:30 作者:饮食通餐饮软件


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    存货
    (一)购入原材料、燃料、低值易耗品、物料用品、库存商品等
    1.购入并已验收入库的
    存货
    借:原材料
    燃料
    低值易耗品
    物料用品
    库存商品
    应付帐款
    2.已支付货款但尚未到达或尚未验收入库的存货
    借:原材料等(在途)
    贷:银行存款
    收到存货后
    借:原材料等(在库)
    贷:原材料等(在途)
    (二)领用原材料等各种存货
    1.操作间、部门领用原材料
    借:营业成本
    贷:原材料
    2.耗用燃料
    借:营业成本
    营业费用
    管理费用
    贷:燃料
    3.领用低值易耗品
    (1)一次摊销的低值易耗品
    领用时
    借:营业费用
    管理费用
    贷:低值易耗品
    报废时,将残料价值冲减有关费用
    借:原材料等
    贷:营业费用
    管理费用
    (2)分次摊销的低值易耗品
    领用时
    借:待摊费用
    贷:低值易耗品
    分次摊入有关成本费用时
    借:营业费用
    管理费用
    贷:待摊费用
    报废时,将低值易耗品的残料价值冲减当期成本费用
    借:原材料等
    贷:营业费用
    管理费用
    4.低值易耗品较多的企业可采用“五五摊销法”
    (1)领用时
    借:低值易耗品(在用)
    贷:低值易耗品(在库)
    (2)月份终了,按当月领用低值易耗品的实际成本的50%计算摊销额
    借:营业费用
    管理费用
    贷:低值易耗品(摊销)
    (3)低值易耗品报废时
    借:原材料等(入库的残料价值)
    低值易耗品(摊销)(报废低值易耗品的摊销额)
    营业费用、管理费用
    (报废低值易耗品的实际成本的50%减去残料价值后的差额)
    贷:低值易耗品(在用)
    5.领用物料用品
    借:营业费用
    管理费用
    贷:物料用品
    (三)发生的存货盘盈或盘亏
    1.盘盈时
    借:原材料等
    贷:待处理财产损益
    2.查明原因后处理
    借:待处理财产损溢
    贷:管理费用
    3.盘亏时
    借:待处理财产损溢
    贷:原材料等
    4.查明原因后处理
    (1)收回残料
    借:原材料等
    贷:待处理财产损溢
    (2)应向保险公司或过失人收回的赔款
    借:其他应收款
    贷:待处理财产损溢
    (3)属于非常损失的部分
    借:营业外支出——非常损失
    贷:待处理财产损溢
    (4)属于一般经营损失部门
    借:管理费用
    贷:待处理财产损溢
    (四)销售商品
    1.取得销售收入
    借:银行存款
    贷;营业收入
    2.期末结转销售成本
    借:营业成本
    贷:库存商品
    3.库存商品采用售价进行核算的,应增设“商品进销差价”科目
    平时按售价结转成本
    借:营业成本
    贷:库存商品
    月份终了,计算分摊本月已销商品实现的进销差价
    借:商品进销差价
    贷:营业成本
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