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  • 餐饮业主要会计事项分录举例5

    时间: 2012-11-26 17:23:08 作者:饮食通餐饮软件


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    对外投资
    (一)短期投资
    1.企业购入各种能随时变现、持有时间不超过1年的股票和债券
    贷:银行存款
    2.购入的股票中包括已宣告发放但未支取的股利
    借:短期投资
    其他应收款
    贷:银行存款
    3.收到发放的股利和债券利
    借:银行存款
    贷:投资收益
    其他应收款
    4.宣告发放的股利
    借:其他应收款
    贷:投资收益
    5.债券到期收回本息
    借:银行存款
    贷:短期投资
    投资收益
    6.出售股票和债券
    借:银行存款
    投资收益(出售损失)
    贷:短期投资
    其他应收款
    投资收益(出售收益)
    (二)长期投资
    1.股票投资
    (1)进行投资:
    借:长期投资
    贷:银行存款
    如实际支付的价款中含有已宣告发放的股利
    借:长期投资
    其他应收款
    贷:银行款
    (2)发放股利
    a.采用成本法核算的企业
    借:银行存款等
    贷:投资收益
    b.采用权益法核算的企业
    如为所有者权益的增加
    借:长期投资
    贷:投资收益
    如为接受投资企业所有者权益的减少
    借:投资收益
    贷:长期投资
    实际分得股利时
    借:银行存款
    贷:长期投资
    2.债券投资
    (1)进行投资
    借:长期投资
    贷:银行存款
    如实际支付的价款中含有债券利息
    借:长期投资——应计利息
    长期投资——债券投资
    贷:银行存款
    (2)债券应计利息,区别情况处理:
    a.面值购入的债券
    借:长期投资——应计利息
    贷:投资收益
    b.溢价购入的债券
    借:长期投资——应计利息(按当期应计利息)
    贷:长期投资——债券投资(按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分Z)
    投资收益(按其应计利息与分摊数的差额)
    c.折价购入的债券
    借:长期投资——应计利息(按当期应计利息)
    长期投资——债券投资(按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分)
    贷:投资收益(应计利息与分摊数的合计数)
    (3)债券到期收回的本息
    借:银行存款(本息合计)
    贷:长期投资——债券投资(本金)
    长期投资——应计利息(已计利息部分)
    投资收益(未计利息)
    3.其他投资
    (1)进行投资
    借:长期投资——其他投资
    累计折旧
    贷:固定资产
    银行存款
    无形资产
    (2)投资分利:
    a.采用成本法核算的企业
    借:银行存款
    贷:投资收益
    b.采用权益法核算的企业,其投资分利比照股票投资进行处理
    (3)收回其他投资
    借:固定资产
    银行存款
    贷:长期投资——其他投资
    累计折旧
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