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  • 餐饮业主要会计事项分录举例5

    时间: 2012-11-26 17:25:19 作者:饮食通餐饮软件


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    固定资产
    (一)固定资产增加的核算
    1.购入不需要安装的固定资产
    借:固定资产
    2.购入需要安装的固定资产
    安装时先通过在建工程
    借:在建工程
    贷:银行存款等
    固定资产安装完毕交付使用
    借:固定资产
    贷:在建工程
    3.自行建造完成的固定资产
    借:固定资产
    贷:在建工程
    4.其他单位投资转入的固定资产
    借:固定资产(投出单位的帐面原价)
    贷:实收资本(评估确认的价值)
    累计折旧(帐面原价大于评估确认价值的差额)
    如评估确认的价值大于投出单位的帐面原价,按评估确认的价值
    借:固定资产
    贷:实收资产
    5.融资租入的固定资产交付使用时
    借:固定资产
    贷:在建工程
    长期应付款
    租赁期满,设备所有权转归承租单位
    借:固定资产(有关明细科目)
    贷:固定资产(融资租入固定资产)
    6.接受捐赠的固定资产
    借:固定资产(确定的固定资产原价)
    贷:累计折旧(估计折旧)
    资本公积(两者的差额)
    7.盘盈的固定资产
    借:固定资产(重置完全价值)
    贷:累计折旧(估计折旧)
    待处理财产损益(两者的差额)
    (二)固定资产减少的核算
    1.出售、报废和毁损等原因减少固定资产
    借:固定资产清理(按减少的固定资产净值)
    累计折旧(按已提折旧)
    贷:固定资产(按固定资产原价)
    2.投资转出的固定资产
    借:长期投资
    累计折旧
    贷:固定资产
    3.盘亏的固定资产
    借:待处理财产损溢(按净值)
    累计折旧(按已提折旧)
    贷:固定资产(按固定资产原价)
    (三)固定资产折旧
    按月计提固定资产折旧
    借:营业费用
    管理费用等
    贷:累计折旧
    (四)固定资产清理
    1.出售、报废和毁损的固定资产转入清理
    借:固定资产清理(按净值)
    累计折旧(按已提折旧)
    贷:固定资产(按固定资产原价)
    2.清理过程中发生的费用
    借:固定资产清理
    贷:银行存款等
    3.收回出售固定资产价款、残料价值和变价收入
    借:银行存款
    原材料
    贷:固定资产清理
    4.应由保险公司和过失人赔偿的损失
    借:其他应收款
    银行存款
    贷:固定资产清理
    5.结转清理固定资产损溢
    如为净收益
    借:固定资产清理
    贷:营业外收入——处理固定资产收益
    如为净损失,区别情况处理:
    属于自然灾害造成的损失
    借:营业外支出——非常损失
    贷:固定资产清理
    属于正常的处理损失
    借:营业外支出——处理固定资产损失
    贷:固定资产清理
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